In relazione alle fatture di acquisto datate 2024 ma ricevute (telematicamente) a cavallo dell’anno si possono presentare le seguenti situazioni:
Per le fatture ricevute telematicamente nel 2024 e riferite ad operazioni la cui esigibilità si è verificata in tale anno (quindi datate 2024), la detrazione dell'IVA può essere esercitata entro il 30.4.2025 (termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa al 2024), registrando le fatture di acquisto entro il 31.12.2024, secondo le modalità ordinarie;
Per le fatture ricevute nel 2025 ma relative ad operazioni la cui esigibilità si è verificata nel 2024 (quindi datate 2024), la detrazione dell'IVA può avvenire mediante la registrazione delle fatture passive in una delle liquidazioni periodiche del 2025.
Di seguito riportiamo un prospetto riepilogativo:
DATA FATTURA | DATA RICEZIONE | ANNO DETRAZIONE IVA |
2024 | 2024 | 2024 |
2024 | 2025 | 2025 |
Ad esempio, se una fattura relativa ad una fornitura del 20 dicembre 2024 viene ricevuta telematicamente il 10 gennaio 2025, il diritto alla detrazione dell’iva slitta di un mese, concorrendo cioè nella liquidazione del mese di gennaio 2025.
Dott. Caglieri Simone
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